Согласно определению European Banking Authority, «виртуальная валюта — это цифровое представление стоимости, которое не выпускается центральным банком или государственным учреждением и не обязательно связано с фиатными деньгами (проще говоря, банкнотами и монетами), но принимается физическими и юридическими лицами в качестве средства оплаты и могут быть переданы, сохранены или проданы в электронном виде».
По данным European Banking Authority, виртуальная валюта — это тип нерегулируемых цифровых денег, которые не выпускаются и не гарантируются центральным банком и могут выступать в качестве платежного средства. Виртуальные валюты бывают разных форм: от компьютерных онлайн-игр и валюты социальных сетей до офлайн-платежей или платежей в реальной жизни.
Часть 1. Доход от продажи или обмена виртуальной валюты у физических лиц.
Для целей налогообложения доход от продажи или обмена виртуальных валют является доходом от продажи финансового актива и, следовательно, является налогооблагаемым доходом, который вы должны декларировать в соответствии со ст. 50 Закона о подоходном налоге с населения, в приложении № 5 годовой налоговой декларации.
Термин «виртуальная валюта» (или криптовалюта) не определен ни в Законе о подоходном налоге с населения (ЗДДФЛ), ни в каком-либо другом нормативном акте. Согласно Закону о нормативных актах (ЗНА), положения нормативных актов применяются в соответствии с их точным значением, а если они неясны, толкуются в том смысле, который лучше всего соответствует другим положениям, цели толкуемого акта и основные принципы права Республики Болгарии.
Доход физического лица от продажи или обмена виртуальной валюты:
• входят в состав доходов от передачи прав или имущества, которые выделены в отдельный вид доходов в ст. 10, ал. 1, т. 5 ЗДДФЛ;
• не подпадают под необлагаемый налогом доход, указанный в ст. 13 ЗДДФЛ;
• не освобождены от налогообложения по другому закону.
Раздел V пятой главы ЗДДФЛ определяет налогооблагаемый доход и налоговую базу для дохода от передачи прав или имущества.
• Налогооблагаемым доходом от продажи или обмена финансовых активов является сумма полученной в течение года прибыли, определяемая по каждой конкретной сделке, за вычетом суммы реализованных в течение года убытков, определяемой по каждой конкретной сделке (статья 33, пункт 3 ЗДДФЛ). Реализованная прибыль/убыток по каждой сделке определяется путем уменьшения цены продажи на цену приобретения финансового актива (статья 33, пункт 4 ЗДДФЛ). Доход облагается налогом на общую годовую налоговую базу и декларируется в годовой налоговой декларации.
• Годовая налоговая база – это налогооблагаемый доход, полученный в течение налогового года. При включении налогооблагаемого дохода в ежегодное выравнивание страхового дохода он уменьшается на взносы, которые лицо обязано внести за налоговый год за свой счет на медицинское страхование (статья 34 ЗДДФЛ).